• Издатель журнала «Свое Дело»

Деловое сообщество пополняется

«Налоговое законодательство и бизнес: практика применения, проблемы, перспективы» – так формулировался главный вопрос, рассмотренный на заседании Совета по предпринимательству и улучшению инвестиционного климата Хабаровского края, которое состоялось в конце июня.

ФНС и зоны риска
DSC_7877На территории края на 1 июня зарегистрированы более 43 тыс. юридических лиц и 33 тыс. индивидуальных предпринимателей. При этом с начала года наблюдается тенденция к увеличению их числа. Так, количество малых и средних предприятий возросло почти на 700 единиц, а когорта частников – на 40 человек. А вот в 2013 году наблюдался противоположный тренд. Тогда прекратили деятельность более 7 тыс. предпринимателей, что в основном было вызвано ростом нагрузки по выплате страховых взносов.
Улучшаются взаимоотношения с фискальной службой. Бизнесменам создают благоприятные условия для своевременной уплаты налогов. Для этого ФНС России открыло 39 специальных электронных сервисов, где можно получить по этому поводу обширную информацию. С их перечнем можно ознакомиться на сайте ФНС России www.nalog.ru.
Более того, чтобы не попасть под налоговую проверку в текущем году и в целях общего повышения уровня налоговой дисциплины и грамотности, на сайте службы, в правовой системе «Консультант Плюс» размещен приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении системы планирования выездных налоговых проверок». В нем определены 12 зон риска, попав в которые налогоплательщик «попадает» и в план проведения выездной проверки. Можно самостоятельного проанализировать зоны риска и тем самым уменьшить вероятность визита налоговиков. Думаю, не трудно, щелкнув мышкой, ознакомиться с характеристиками этих зон и определить для себя допустимые рамки действий.
Несомненно, это важно. Поэтому не откладывайте, включайте компьютер и заходите на сайт ФНС.

Вопросы и ответы
Как обычно, в ходе проведения таких мероприятий много интересной информации содержалось в вопросах и ответах. Экономя время и место, представим их в кратком изложении.
Вопрос: Каков объем недополученных доходов в краевой бюджет в связи с практикой применения российскими вертикально интегрированными компаниями (ВИНК) системы единого налогоплательщика трансфертного внутреннего ценообразования?
Ответ: Информация такого рода отсутствует. В настоящий момент многие корпорации в соответствии с главой 3.1 Налогового кодекса РФ являются участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков. А это означает, что не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков. Таким образом, цены в данных сделках не могут быть предметом проверки ФНС России.
Если сказать проще, крупные корпорации, работающие на территории, перед местными властями не отчитываются и сами определяют, какие суммы налогов следует им уплатить. В связи с чем российские регионы уже недосчитались десятков миллиардов рублей в виде налогов.
DSC_7888Вопрос: Многие предприятия, особенно этим грешат структурные подразделения и филиалы, используют для снижения выплат НДФЛ такой способ выплат конвертной зарплаты: от половины до 2/3 начисленной заработной платы – для сводной отчетности головной компании, остальное – работнику.
Ответ: Налоговыми органами активно ведется разъяснительная работа, что работник, получающий всю или часть зарплаты «в конверте», недополучает и социальные пособия, лишает себя пенсионных накоплений, а также права использования налоговых вычетов в полном объеме. И отношение работников к «серым» зарплатам постепенно меняется. В адрес налоговых органов поступают обращения граждан, призывающие защитить их права. Руководители, которые используют серые схемы, заслушиваются на заседаниях специальных комиссий. При этом выводы налогового органа о фактах налоговых правонарушений должны основываться на документальном их подтверждении.
Вопрос: Как оценивается налоговой службой недополученный в бюджет края доход от незаконной предпринимательской деятельности? Какие меры предпринимаются по искоренению этого противоправного явления?
Ответ: За ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП предусмотрена административная, налоговая и уголовная ответственность. Для того чтобы привлечь гражданина к налоговой ответственности, как показывает практика, необходимо предварительное привлечение его по статье 14 Кодекса об административных нарушениях. Здесь вина может быть установлена только судом.
Так, судом города Хабаровска признано незаконным решение инспекции о привлечении гражданина Ж. к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС за 2010–2011 годы в сумме 264,9 тыс. руб., штрафа – 12,4 тыс., пени – 54,1 тыс. руб.
Этот гражданин был привлечен к налоговой ответственности за то, что занимался бизнесом без регистрации в качестве предпринимателя. Он сдавал нежилое помещение в аренду по договору с банком. Выявление лиц, занимающихся незаконной предпринимательской деятельностью, возможно только при участии правоохранительных органов. Однако проблематично будет доказать в суде сумму незаконного дохода, чтобы начислить с нее налог, так как при расчетах между физическими лицами, как правило, никаких документов не составляется.
Вопрос: Почему руководство Федеральной налоговой службы отказывается поддержать предложение об освобождении коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей от безвозмездной функции налогового агента, сохранив за ними обязанность и ответственность за предоставление объективной отчетности о выплате работнику платы за его труд? Ведь тем самым утрачивается смысл так называемой «оптимизации» выплаты НДФЛ, страховых взносов и так далее. Одним словом, получив всю зарплату на руки, человек сам будет оплачивать причитающиеся налоги.
Ответ: Такое нововведение может поставить под угрозу наполняемость бюджета. Кроме того, создаст массу негативных последствий в виде дополнительного обременения физических лиц – получателей дохода – по необходимости предоставления налоговой отчетности и перечисления налога в бюджет. Следовательно, законодателю придется возложить дополнительные обязанности на граждан. В этой ситуации удержание и уплата налога у источника выплаты доходов является более рациональной и соответствует мировой практике.
Вопрос: Какие преимущества в сфере налогообложения дает малому бизнесу применение патентной системы?
Ответ: Это освобождение от уплаты налогов – налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость. Это освобождение от представления налоговой декларации. Это свободный выбор периода действия патента, а также отсутствие ограничений на количество оформленных патентов.
Есть и недостатки. Например, установлены ограничивающие рамки по сумме дохода в той или иной сфере деятельности. DSC_7873Невозможно учесть никакие расходы и, следовательно, невозможно их компенсировать. При увеличении количества нанятых работников или объема доходов индивидуальный предприниматель может потерять право пользования патентной системой налогообложения. При этом размер налога определяется с момента покупки патента, а сумма, уплаченная за патент, возврату не подлежит. И еще. Патентная система не снимает обязанность уплачивать взносы за обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Вопрос: Как отразился переход предпринимателей на патентную систему на бюджетных поступлениях?
Ответ: Поступления в бюджет, судя по итогам 2013 года, в основном уменьшились. Особенно значительно они снизились от деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Годовой патент стоил 18 тыс. руб., независимо от площади помещений. У некоторых предпринимателей платежи в бюджет за прошлый год уменьшились в 10–15 раз.
В этом году ожидается увеличение поступлений в связи с изменениями, внесенными в закон «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Теперь суммы налога исчисляются в зависимости от «квадратуры» сдаваемых в аренду помещений. Кроме того, в связи с введением патентной системы налого-
обложения на учет встали в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, которые ранее таковыми не были.

ТОРы откроются для частников
Что касается стимуляции граждан к предпринимательской деятельности, федеральное правительство планирует ввести дополнительные налоговые преференции для индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной, социальной и в научной сфере на территориях опережающего развития (ТОРах). Их начнут создавать на Дальнем Востоке. В них «налоговые каникулы» по упрощенной и патентной системам налогообложения предусмотрены на период 2015–2018 годов.
Эти льготы положены только тем, кто впервые зарегистрирован индивидуальным предпринимателем. Помимо этого право на применение патентной системы налогообложения получат самозанятые граждане, не зарегистрированные в качестве ИП.
Такие наметки содержатся в проекте Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2015 год.
По итогам заседания Совет принял ряд рекомендаций. Одна из них адресована Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Налоговикам предлагается продолжить практику проведения семинаров, информационно-разъяснительной работы с предпринимателями по вопросам заполнения отчетности и типичных при этом ошибок. Необходимо широко информировать бизнес о том, какими результатами обернется для предпринимателей применение патента, упрощенной системы налогообложения и так далее. Кроме того, и сами структуры малого бизнеса должны активнее использовать электронные сервисы налоговой службы, энергичнее осваивать практику сдачи отчетности в электронном виде.

Сергей Дмитриев

Комментарии

Оставить комментарий

Вы должны войти чтобы оставить комментарий.

2017 Журнал "Свое дело"